FAQ

Stand: 02.08.2022

F: Wie gründet man eine GmbH?

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Wie verbuche ich latente Steuern?

Bilanzieren Sie latente Steuern, dann nur in Ihrer Handelsbilanz.

Nach § 274 Abs. 2 Satz 2 HGB lösen Sie die gebildeten Posten auf, sobald die Steuerbe- oder -entlastung eintritt oder mit dieser nicht mehr zu rechnen ist.

• Für aktive latente Steuern nutzen Sie den Buchungssatz „Aktive latente Steuern (SKR03: 0983/SKR04: 1950) an Erträge aus der Zuführung und Auflösung von latenten Steuern (SKR03: 2255/SKR04: 7649)“.

• Im Fall von passiven latenten Steuern buchen Sie „Aufwendungen aus der Zuführung und Auflösung von latenten Steuern (SKR03: 2250/SKR04: 7645) an Passive Latente Steuern (SKR03: 0968/SKR04: 3060)“.

Wie Sie Ihren individuellen Steuersatz berechnen

• Haben Sie alle Differenzen ermittelt, ist im 2. Schritt für die Ermittlung der latenten Steuern Ihr unternehmensindividueller Steuersatz im Zeitpunkt des Abbaus der Differenzen heranzuziehen (§ 274 Abs. 2 Satz 1 HGB). Da dieser Steuersatz in der Zukunft liegt und damit unbekannt ist, verwenden Sie hilfsweise den Steuersatz zum jeweiligen Abschlussstichtag.

Was sind Kleinstkapitalgesellschaften?

Schwellenwerte für Kleinstkapitalgesellschaften

• Die Voraussetzung für die Klassifikation ist zunächst die doppelte Unterschreitung von Schwellenwerten. Als Kleinstkapitalgesellschaften gelten gemäß § 267a Abs. 1 Satz 1 HGB diejenigen kleinen Kapitalgesellschaften oder Personenhandelsgesellschaften nach § 264a HGB, die an den Abschlussstichtagen von 2 aufeinander folgenden Geschäftsjahren nicht mehr aufweisen als

• 350.000 EUR Bilanzsumme,
• 700.000 EUR Nettoumsatzerlöse und
• eine durchschnittliche Anzahl der Mitarbeiter eines Geschäftsjahres von 10.

Hinterlegungspflicht für Kleinstkapitalgesellschaften:

Kleinstkapitalgesellschaften sind von der Erstellung eines Anhanges befreit

• § 264 Abs. 1 Satz 5 HGB sieht für Kleinstkapitalgesellschaften i.S. v. § 267a HGB vor, dass diese keinen Anhang erstellen müssen, wenn bestimmte (wenige) Angaben unter der Bilanz gemacht werden.

Kleinstkapitalgesellschaften sind befreit

• § 264 Abs  1 Satz 5 HGB sieht für Kleinstkapitalgesellschaften i. S. v. § 267a HGB vor, dass diese keinen Anhang erstellen müssen, wenn bestimmte (wenige) Angaben unter der Bilanz gemacht werden.
• Hinsichtlich des Umfangs der einzureichenden Unterlagen ergeben sich die in Tab. 1 dargestellten Einreichungspflichten:

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